W związku z luzowaniem kolejnych obostrzeń coraz więcej przedsiębiorstw decyduje się wznowić swoją działalność, lub przenieść pracowników z pracy zdalnej do biur. Takie zachowanie wiąże się jednak z dużym ryzykiem zarażenia się koronawirusem. Wielu pracodawców chcąc zapewnić najwyższy poziom ochrony i bezpieczeństwa swoich pracowników decyduje się na wprowadzenie regularnego testowania personelu.

Definicja kosztów uzyskania przychodów

Zarówno na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak i ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 PIT, lub art. 16 CIT.
Analizując oba przepisy należy stwierdzić, że żaden z nich nie zawiera w swojej treści wyłączenia, na podstawie którego do kosztów uzyskania przedsiębiorstwa nie można by zaliczyć wydatku poniesionego na testy wykrywające COVID-19.

Powyższe oznacza, że w przypadku, gdy wykonany test na COVID-19 ma na celu zapewnienie bezpieczeństwa w miejscu pracy, należy uznać, że poniesiony na niego wydatek może stanowić dla pracodawcy koszt uzyskania przychodu. Zdrowy personel zapewnia ciągłość pracy, co przekłada się na uzyskany przychód przedsiębiorstwa.

Czy wydatki na testy sprawdzając obecność przeciwciał również mogą stanowić koszty uzyskania przychodów?

Zadaniem pracodawcy jest zapewnienie personelowi pracowniczemu bezpiecznych i higienicznych warunków pracy. W dobie panującej pandemii, zwłaszcza w dużych zakładach pracy, gdzie ryzyko zarażenia jest większe testowanie pracowników jest istotne ze względu na szybką możliwość eliminacji źródła zarażenia. Równie istotne wydaje się być badanie odporności pracowników, którzy chorobę już przeszli, bowiem jak wskazują naukowcy, bezobjawowy przebieg choroby może spowodować wyprodukowanie przez organizm niewystarczająco dużej ilości przeciwciał, co skutkuje możliwością ponownego zarażenia. Dlatego też, wydatki ponoszone na testy sprawdzające obecność przeciwciał u pracowników są w interesie pracodawcy, spełniając przy tym definicję kosztów uzyskania przychodów.

Czy osoby prowadzące jednoosobowe działalności gospodarcze, niezatrudniające pracowników mogą również zaliczyć wydatek na test do kosztów uzyskania przychodów?

W przypadku osób, które nie zatrudniają pracowników test na obecność koronawirusa, lub wskazujący na ilość przeciwciał również może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów. Dotyczy to przede wszystkim przedsiębiorców, którzy mają bezpośredni kontakt z klientem, co wiąże się z dużym ryzykiem zarażenia. Co do zasady, warto również zaznaczyć, że to sam przedsiębiorca decyduje o celowości i potrzebie poniesionego przez niego wydatku.